2015年4月，杭州市余杭教育学院出纳黄伟胜突然自杀身亡。在对学院账目进行核查后，办案人员发现，该单位的存款竟不翼而飞，户头上只剩下600多元。有关部门在经过一系列的调查后证实，黄伟胜在几年时间里，将学院近3000万元公款蚕食鲸吞。
余杭教育学院前身为余杭区教师进修学校，是杭州市余杭区教育局直属学校，全额拨款的事业单位，承担着该区教师、学校干部的培训工作。被侵吞的3000多万元中，有2800万元属于余杭区财政局拨付的教师培训专项资金。
在这之前，该校财务管理较为混乱，食堂没有建账，教育局下拨的专项资金被随意划拨，银行转账缺少财务凭证，这都给了黄伟胜可乘之机。最初，他虚构了食堂要向某蔬菜公司支付24万余元购货款的事实，用一张已经过了有效期的收款收据，找到姚新华签字审批。
面对这张漏洞百出的收据，姚新华大笔一挥签字过审。随后，黄伟胜将这笔钱直接从学校行政基本账户打到了其私人账户。在姚新华的审批下，黄伟胜伪造了各种各样的会议费、培训费、食堂进货款，甚至用购买假发票等方式，模仿经办人员签字，通过支票划转和直接取现，将公款以“蚂蚁搬家”的形式转入了自己手中。
不久后，姚新华被调离余杭教育学院，郎明仙继任该校校长。当余杭区教育局委托会计事务所对姚新华进行离任审计，发现了食堂入账不及时、入账明细与实际不一致、工会入账不及时等严重问题。然而郎明仙既没有采取有效措施整改，也没有调整黄伟胜的岗位，继续对其放任纵容。
事实上，学校内部也有同事对黄伟胜产生了怀疑，该校会计就曾偶然发现黄伟胜擅自从食堂账户划拨12.46万元到自己的个人账户，有挪用、贪污公款的重大嫌疑，于是她调取了银行相关凭证，并向郎明仙作了汇报。
然而这仍未引起郎明仙重视。他用无限的信任代替了必要的监督，不仅没有核查账户，没有向上级主管部门汇报，也没有向纪检或司法机关报案。办案人员透露，如果当时认真调查，及时处理，或调整岗位，就能避免后续2000多万元的损失。
一次次“顺利过关”，让黄伟胜无所忌惮。他开通了学院食堂账户网上银行、学院行政基本户网上银行，一人保管着两枚U盾，既当操作员又当管理员，银行账户的安全保障完全失控，甚至连余杭区教育局的专项资金也被克扣。
2017年初，姚新华因犯贪污罪和玩忽职守罪，被余杭区人民法院依法判处有期徒刑五年；郎明仙因犯玩忽职守罪，被判处有期徒刑三年，缓刑五年。其他对案件负有一定责任的人员也分别受到了党政纪处分。
在本案例中，会计私欲膨胀、为所欲为、侵占国家资产是案件发生的直接原因，但是两任校长作为第一责任人，未履行第一责任人职责，对财务出现的问题不管不问，导致制度不完善、不落实，形同虚设；该区教育局相关领导也没有认真履行监管职责，这些是案情持续发酵的根本原因。
结合本案例，我们从企业内控环境、内控制度的设计有效性性和内控制度执行的有效性三个角度分析。
1企业反舞弊投诉被漠视，企业内控环境存在问题
针对员工舞弊盗窃资产的行为，有内部举报制度，也有员工进行了内部举报，但是公司或学校高层对于员工舞弊行为不重视，这将使得舞弊行为的无限制扩大，形成不健康的企业文化，企业文化不但直接影响内部控制的建立，还直接决定内部控制实施的效果和内部控制目标的实现。
对于舞弊事件的不重视，说明企业内控环境存在较大问题，内部环境是内部控制的基础，控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。内控环境的纵容是各种舞弊行为得以持续发酵的基础和前提，本案例中，公司高层郎明仙并未重视和监督检查员工舞弊行为，才造成了后面更大的损失。
2内控制度的设计方面
（1）对于不相容职位应当实行职责分离。财政部发布的《内部会计控制规范》中，提出了“不相容职务分离”的问题。具体包括授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离、保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离、记录明细账和记录总账的职务要分离等。
本案中，一人保管两枚U盾，既当操作员又当管理员，银行账户的安全保障完全失控，甚至连余杭区教育局的专项资金也被克扣。可见不相容职责未分离容易滋生员工舞弊和滥用职权，给企业带来重大损失，为保障企业管理运作规范和财产安全等目标，应该实行不相容职务分离。
（2）财务管理人员岗位职责缺失及资金管理制度不规范。该校财务管理较为混乱，食堂没有建账，教育局下拨的专项资金被随意划拨，银行转账缺少财务凭证。用一张已经过了有效期的收款收据，都可以通过审批。一个健全的资金管理制度体系是企业日常资金管理良好的必要保障。企业资金管理制度应当包含资金预算制度、资金审批制度、资金筹集制度、资金日常使用制度、资金投资制度、资金核算制度等。企业应将企业资金管理制度体系运用于企业资金管理的全过程，做到任何资金环节都有有章可循且必须按章办事，这样才能避免出现专项资金被随意划拨的情况，避免案例中的悲剧重演。
3内控制度执行的有效性方面
对于离任员工进行离任审计，是加强干部监督管理、正确评价和使用干部、揭露和惩治腐败分子、规范干部行为、促进廉政建设的重要手段之一。但是当余杭区教育局委托会计事务所对姚新华进行离任审计，发现严重问题，企业领导并未采取有效措施整改，放纵其继续犯错。说明该审计制度形同虚设，没有起到应有的作用。
对于行政事业单位，应当加强监督检查，避免部分领导懒政行为，有制度不执行，从事前、事中、事后三方面加强制度执行的管理，共同发挥管理和监督的作用。制度形同虚设也反映了企业内部管理的漏洞，需要通过监督领导执行情况的方式，来监督行政事业单位内控管理的实施，为内部控制管理提供内控环境，并为事业单位内部的管理提供可行性意见，查漏补缺，达到有效实现事业单位发展的最终目标。
